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                                                  凯发娱乐官网_中华人民共和国增值税暂行条例

                                                  时间:2018-03-29 02:46   作者:凯发娱乐官网  点击: 8182 次

                                                    中华人民共和国增值税暂行条例

                                                    (1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号宣布 2008年11月5日国务院第34次常务集会会议修订通过)  

                                                    第一条 在中华人民共和国境内贩卖货品可能提供加工、补缀修配劳务以及入口货品的单元和小我私人,为增值税的纳税人,该当依照本条例缴纳增值税。

                                                    第二条 增值税税率:

                                                    (一)纳税人贩卖可能入口货品,除本条第(二)项、第(三)项划定外,税率为17%。

                                                    (二)纳税人贩卖可能入口下列货品,税率为13%:

                                                    1.粮食、食用植物油;

                                                    2.自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、住民用煤炭成品;

                                                    3.图书、报纸、杂志;

                                                    4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

                                                    5.国务院划定的其他货品。

                                                    (三)纳税人出口货品,税率为零;可是,国务院还有划定的除外。

                                                    (四)纳税人提供加工、补缀修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

                                                    税率的调解,由国务院抉择。

                                                    第三条 纳税人兼营差异税率的货品可能应税劳务,该当别离核算差异税率货品可能应税劳务的贩卖额;未别离核算贩卖额的,从高合用税率。

                                                    第四条 除本条例第十一条划定外,纳税人贩卖货品可能提供给税劳务(以下简称贩卖货品可能应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计较公式:

                                                    应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

                                                    当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时,其不敷部门可以结转下期继承抵扣。

                                                    第五条 纳税人贩卖货品可能应税劳务,凭证贩卖额和本条例第二条划定的税率计较并向购置方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计较公式:

                                                    销项税额=贩卖额×税率

                                                    第六条 贩卖额为纳税人贩卖货品可能应税劳务向购置方收取的所有价款和价外用度,可是不包罗收取的销项税额。

                                                    贩卖额以人民币计较。纳税人以人民币以外的钱币结算贩卖额的,该当折合成人民币计较。

                                                    第七条 纳税人贩卖货品可能应税劳务的价值明明偏低并无合法来由的,由主管税务构造审定其贩卖额。

                                                    第八条 纳税人购进货品可能接管应税劳务(以下简称购进货品可能应税劳务)付出可能承担的增值税额,为进项税额。

                                                    下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

                                                    (一)从贩卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

                                                    (二)从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

                                                    (三)购进农产物,除取得增值税专用发票可能海关入口增值税专用缴款书外,凭证农产物收购发票可能贩卖发票上注明的农产物买价和13%的扣除率计较的进项税额。进项税额计较公式:

                                                    进项税额=买价×扣除率

                                                    (四)购进可能贩卖货品以及在出产策划进程中付出运输用度的,凭证运输用度结算单子上注明的运输用度金额和7%的扣除率计较的进项税额。进项税额计较公式:

                                                    进项税额=运输用度金额×扣除率

                                                    准予抵扣的项目和扣除率的调解,由国务院抉择。

                                                    第九条 纳税人购进货品可能应税劳务,取得的增值税扣税凭据不切正当令、行政礼貌可能国务院税务主管部分有关划定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

                                                    第十条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:

                                                    (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集团福利可能小我私人斲丧的购进货品可能应税劳务;

                                                    (二)非正常丧失的购进货品及相干的应税劳务;

                                                    (三)非正常丧失的在产物、产制品所耗用的购进货品可能应税劳务;

                                                    (四)国务院财务、税务主管部分划定的纳税人自用斲丧品;

                                                    (五)本条第(一)项至第(四)项划定的货品的运输用度和贩卖免税货品的运输用度。

                                                    第十一条 小局限纳税人贩卖货品可能应税劳务,实施凭证贩卖额和征收率计较应纳税额的浅显步伐,并不得抵扣进项税额。应纳税额计较公式:

                                                    应纳税额=贩卖额×征收率

                                                    小局限纳税人的尺度由国务院财务、税务主管部分划定。

                                                    第十二条 小局限纳税人增值税征收率为3%。

                                                    征收率的调解,由国务院抉择。

                                                    第十三条 小局限纳税人以外的纳税人该当向主管税务构造申请资格认定。详细认定步伐由国务院税务主管部分拟定。

                                                    小局限纳税人管帐核算健全,可以或许提供精确税务资料的,可以向主管税务构造申请资格认定,不作为小局限纳税人,依照本条例有关划定计较应纳税额。

                                                    第十四条 纳税人入口货品,凭证构成计税价值和本条例第二条划定的税率计较应纳税额。构成计税价值和应纳税额计较公式:

                                                    构成计税价值=关税完税价值+关税+斲丧税

                                                    应纳税额=构成计税价值×税率

                                                    第十五条 下列项目免征增值税:

                                                    (一)农业出产者贩卖的自产农产物;

                                                    (二)避孕药品和器具;

                                                    (三)古旧图书;

                                                    (四)直接用于科学研究、科学试验和解说的入口仪器、装备;

                                                    (五)外国当局、国际组织无偿救济的入口物资和装备;

                                                    (六)由残疾人的组织直接进供词残疾人专用的物品;

                                                    (七)贩卖的本身行使过的物品。

                                                    除前款划定外,增值税的免税、减税项目由国务院划定。任何地域、部分均不得划定免税、减税项目。

                                                    第十六条 纳税人兼营免税、减税项目标,该当别离核算免税、减税项目标贩卖额;未别离核算贩卖额的,不得免税、减税。

                                                    第十七条 纳税人贩卖额未到达国务院财务、税务主管部分划定的增值税起征点的,免征增值税;到达起征点的,依照本条例划定全额计较缴纳增值税。

                                                    第十八条 中华人民共和国境外的单元可能小我私人在境内提供给税劳务,在境内未设有策划机构的,以其境内署理工钱扣缴任务人;在境内没有署理人的,以购置方为扣缴任务人。

                                                    第十九条 增值税纳税任务产生时刻:

                                                    (一)贩卖货品可能应税劳务,为收讫贩卖金钱可能取得索取贩卖金钱根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

                                                    (二)入口货品,为报关入口的当天。

                                                    增值税扣缴任务产生时刻为纳税人增值税纳税任务产生的当天。

                                                    第二十条 增值税由税务构造征收,,入口货品的增值税由海关代征。

                                                    小我私人携带可能邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。详细步伐由国务院关税税则委员会会同有关部分拟定。

                                                    第二十一条 纳税人贩卖货品可能应税劳务,该当向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上别离注明贩卖额和销项税额。

                                                    属于下列气象之一的,不得开具增值税专用发票:

                                                    (一)向斲丧者小我私人贩卖货品可能应税劳务的;

                                                    (二)贩卖货品可能应税劳务合用免税划定的;

                                                    (三)小局限纳税人贩卖货品可能应税劳务的。

                                                    第二十二条 增值税纳税所在: